Samenvatting BTW2 Accountancy-Fiscaliteit KdG (2018-2019)

Duidelijke samenvatting van het vak BTW & Douane 2 gegeven in het 2de jaar Accountancy-Fiscaliteit aan de KdG. Docent: K. Vercruyssen. Ik was d.m.v. deze samenvatting geslaagd op het eerste zit examen.

Preview samenvatting (3 van de 13 pagina's)

Hoofdstuk 4: De vrijgestelde handelingen

A. Oneigenlijke vrijstellingen (afdeling I)

= vrijstellingen waarbij je het recht op aftrek niet verliest 1. Uitvoer (art. 39 §1, §2, §3)
2. ICL (art. 39bis)
3. ICV (art. 39quater + art. 25ter §1 2de lid + art. 40 §1 1° + art. 40 §1 2°bis)
4. Invoer (art. 39quater + art. 40 §1)*
5. Internationaal vervoer en ermee samenhangende handelingen (art. 41 §1)
6. Diensten makelaars en lasthebbers (art. 41 §2)
7. Andere (art. 42)

*Je voert X in van Guatemala. Terwijl deze goederen zich nog op de boot bevinden op weg
naar de Antwerpse haven, verkoop je ze al door aan een klant in de EU (bv. Duitsland). Dit is
een ICL, dus art. 39bis. De invoer is dus vrijgesteld op basis van art. 40 §1 1° d), want de
verkoop vindt al plaats vooraleer ze ingevoerd worden. De goederen zullen wel in het vrije
verkeer gebracht worden (invoerrechten betalen), maar ze worden niet ten verbruik
aangegeven in België, want ze zijn bestemd voor Duitsland. De btw is dus vrijgesteld op
basis van art. 40 §1 1° d). B. Eigenlijke vrijstellingen (afdeling II)

= vrijstellingen waarbij je het recht op aftrek verliest
 Vrijgestelde of gemengde belastingplichtigen  rekenen zelf geen btw aan, dus ook
geen recht op aftrek
 Art. 44

Hoofdstuk 5: Maatstaf van Heffing

Kosten zitten ook mee in de MvH, maar kosten aan een 0-tarief mogen niet, er geldt een
minimum van 6%. Indien er kosten zijn met verschillende tarieven: pro rata of laagste tarief
 op voorwaarde dat de goederen gezamenlijk vervoerd worden (uitzondering: als de kosten
slechts betrekking hebben op een gedeelte van de levering, dan moeten ze belast worden
aan het eigen tarief) Verkoop franco: kosten vervoer, verzekeringen en andere kosten zijn inbegrepen
Verkoop af magazijn: kosten vervoer, verzekeringen en andere kosten zijn niet inbegrepen Met tegenprestatie (art. 26) Behoren niet tot MvH (art. 28):
 Kortingen voor contante betalingen (= financiële kortingen)
 Handelskortingen (= commerciële kortingen die onmiddellijk verleend zijn, dus bij
eindejaarskortingen wordt achteraf CN opgesteld waarbij de btw wordt teruggegeven)
 Nalatigheidsintresten (intresten i.v.m. leasing wel)
 Kosten gewaarborgde verpakking (indien verpakking wordt terugbetaald bij
terugzending ervan behoren ze niet tot de MvH. Verloren verpakking behoort altijd tot
maatstaf!)  1/3de regel voor deels terugbetaalde verpakking
 Voorgeschoten sommen in naam en voor rekening van de klant
 Schadevergoedingen (vergoedingen aangerekend aan de klant ter herstelling van
fout die hij veroorzaakt heeft)
Opmerking: niet-teruggave van gehuurde goederen:
-
Goederen van weinig nut: geen btw
Goederen die op zichzelf gebruikt kunnen worden: wel btw (bv: feestje
waarbij je 100 glazen gehuurd hebt. Glazen zijn kapot, dus dan moet je de
glazen kopen en er bijgevolg btw op betalen)

Voorschotten  doorrekenen van de kosten kan op 3 manieren: 1. Als onderdeel van levering of dienst

Kosten die deel uitmaken van een levering/dienst en die worden doorgerekend aan de klant
volgens het hoofdregime (bijzaak volgt hoofdzaak)  globale factuur 2. Als tussenpersoon (commissionairsprincipe)

A


Factuur kosten met btw
Factuur doorrekenen kosten met btw

Bv: boekhouder is voor zijn klant op controle geweest bij de fiscus en gaat ermee op
restaurant. De boekhouder heeft de rekening betaald en rekent de restaurantkosten
ongewijzigd door aan zijn klant. Het is alsof het restaurant het rechtstreeks aan de klant
heeft aangerekend. 3. Als voorschot

Bv: boekhouder betaalt de publicatie in het BS bij oprichting nieuwe vennootschap voor zijn
klant. Hij rekent die kosten door aan zijn klant zonder btw. Opmerking: art. 44 §2 13° doorrekening van kosten zonder ROA  zonder btw!
Zonder tegenprestatie (art. 33 §1)  Verbruiklening (art. 10)
 Onttrekkingen (art. 12)
 Met diensten onder bezwarende titel gelijkgestelde handelingen (art. 19)

Met gedeeltelijke tegenprestatie (art. 33 §2) 3 voorwaarden:
 Betaalde prijs < normale waarde
 Afnemer geen volledig ROA
 Verbondenheid

Commissionair (art. 29)  Aankoopcommissionair moet goederen kopen voor zijn opdrachtgever 
commissieloon behoort tot de MvH
 Verkoopcommissionair moet goederen verkopen voor zijn opdrachtgever 
commissieloon behoort niet tot de MvH

Indien commissieloon pas na transactie bepaald (bij verkoopcommissionair; commissieloon
behoort dus wel tot de MvH) dan wordt er achteraf een CN opgesteld Bv: Koramic NV, leverancier van gevelstenen, verkoopt stenen ter waarde van 6.000 euro
aan Bostoen NV, aannemer van bouwwerken. Bostoen krijgt een korting van 20% op de
normale prijs en indien hij binnen de 8 dagen betaalt nog een financiële korting van 2%. De
stenen liggen op 6 paletten en Koramic rekent een waarborg aan van 50 euro per pallet.
Verwerk de verkoopfactuur in de aangifte van Koramic? Goederen
6000
-CK
-1200
Subtotaal
4800
-FK
-96
MvH
4704
Btw
987,84
Waarborg
300
Totaal factuur
6087,84