paper aangifte inkomstenbelasting

Dit is een volledige paper over de aangifte in de inkomstenbelastingen. Het gaat over de aangiftetermijn en de sancties. Er zit ook een volledige uitwerking van een case bij.

Preview document (5 van de 17 pagina's)

Paper Procedure,
inning en vervolging

Academiejaar 2020-2021 12
Inhoud
Voorwoord . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . .... .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . .. .... .. . .. 2
Inleiding. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. .... . .. .. . .. .. . .. .. . .. .... .. . .. .... .. . .. 3
1.
Aangiftetermijn . .. .. . .. . .. .. . .. .. .... .. . .. . .. .. . .. .. . .. .... .. . .. .... .. . .. .. . .. .. . .. .. .... .. . 4
1.1 Natuurlijke personen .. .. . .. .. . .. . .. .... .. .. . .. .. . .. .. . .. .... .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. .... .. . 4
1.2 Vennootschappen ... .. . .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. .... .. . .. . .. .. . .. .. . .. .... 4
2.
Sancties .. .. . .. .. . .. .. . .. .. . .... .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. .... . .. .... .. .. . .. . .. 5
2.1 Administratieve sancties ... .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. . 5
2.1.1 Belastingverhoging ... .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. . .. .... .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . .. .. . 5
2.1.2 Administratieve boete ... . .. . .. .. . .. .. .... .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. .... . .. .... .. .. . .. . .. 6
2.2 Strafrechtelijke sancties .... .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. .... .. . 7
2.3 Andere gevolgen dan sancties ... . .... .. .. . .. .. . .. .. . .. .... .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. .... .. . 8
2.3.1 Ambtshalve aanslag of forfaitaire aanslag ... .. .... .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. .... .. . 8
2.3.2 Verlengde aanslagtermijn . .... .. . .. .. . .. .. . .. . ..... . .. .. . .. . .. .. . .. .. .... .. . .. .... 9
3.
Bespreking van de casus ... .. .. . ..... . .. . .. .. . .. .. . .. .... .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . ..... 10
3.1 De case .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . .... .. .. . .. .. . .. .. . .. .... .. . .. .. . .. .. 10
3.2 Bespreking van de procedure .... . .. . ..... . .. .. . .. . .. .. . .. .. .... . .. .. . .. .. . .. .. . .. .. 10
3.3 Tijdslijn .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. . .. . .. .... .. .. . .. . .. .. . .. .. .... .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. 12
Besluit . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. . .. . .. .. . .. .. .... .. . .... .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . .. ... 13
Literatuurlijst .. . .. . .. .. . .. .. . .. .. . .. .... .. . .... .. .. . .. .. . .. .. . .. .. .... . .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. .... .. 14
Bijlagen .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. . .... .. .. . .. .. . .. .. . .. .. .... . .. .. . .. .. . .. . .. .. .... .. .... . .. .. . .. .. . .. . . 16 Voorwoord
Voor het OPO (OPO) in de tweede fase van de bachelor Accountancy-Fiscaliteit
aan (school) kregen wij de opdracht om een paper te schrijven. Wij hebben
gekozen om ons te verdiepen in de aangifte in de inkomstenbelasting en de
mogelijke gevolgen van niet of laattijdige indiening. Wij zouden graag (lector) bedanken voor de begeleiding doorheen deze paper en
het feit dat zij altijd beschikbaar was voor vragen.
Inleiding
Wat zijn de gevolgen van het niet of laattijdig indienen van een aangifte in de
inkomstenbelasting? Welke sancties kan je opgelegd krijgen? Op deze vragen
vindt u het antwoord in deze paper.
De paper zal gaan over de aangiftetermijn, zowel voor natuurlijke- als
rechtspersonen. Hierna worden de sancties besproken voor het niet of laattijdig
indienen van de aangifte, alsook andere gevolgen dan sancties.
Als laatste wordt er nog een concrete case besproken.
1. Aangiftetermijn
1.1 Natuurlijke personen
Bij natuurlijke personen is het belastbaar tijdperk gelijk aan het
inkomstenjaar. Er is geen wettelijke termijn voorzien waarbinnen de ingevulde aangifte bij de
administratie moet toekomen, maar de wet bepaalt wel dat de
belastingplichtige over een antwoordtermijn van minimum één maand moet
kunnen beschikken vanaf de verzending van het aangifteformulier.1 In de praktijk zien we dat de uiterste datum bij het indienen van een papieren
aangifte in principe 30 juni van het jaar dat volgt op het belastbaar tijdperk
is. Dit wordt doorgaans verlengd bij een elektronische aangifte, meestal tot
ergens in de helft van de maand juli. Dit gebeurt door een persmededeling. Bv. Voor aanslagjaar 2020 moest de aangifte in de personenbelasting worden
ingediend ten laatste op:
- 30 juni 2020 in geval van aangifte op papier;
- 16 juli 2020 in geval van elektronische aangifte via Tax-on-web;
- 22 oktober 2020 in geval van indiening door mandataris. (Het mandaat
moet geactiveerd zijn voor eind augustus 2020).2
1.2 Vennootschappen
Bij vennootschappen geldt in principe dat het belastbaar tijdperk gelijk is aan
het boekjaar, ofwel is het aanslagjaar gelijk aan het kalenderjaar waarin het
boekjaar eindigt.
Bv. Voor een boekjaar dat loopt van 01/01/2017 t.e.m. 31/12/2017, is het
belastbaar tijdperk heel 2017 en is dus het aanslagjaar 2018.
Voor een boekjaar dat loopt van 01/07/2017 t.e.m. 30/06/2018, is het
belastbaar tijdperk gelijk aan het boekjaar en is het aanslagjaar 2018.3 Er is geen wettelijke termijn voorzien waarbinnen de ingevulde aangifte bij de
administratie moet toekomen, maar de wet bepaalt wel dat de
belastingplichtige over een antwoordtermijn van minimum één maand moet
kunnen beschikken vanaf de goedkeuring van de jaarrekening op de
algemene vergadering. Dit mag overigens niet langer zijn dan 6 maanden
vanaf de datum waarop het boekjaar werd afgesloten.4 Bv. Indien de algemene vergadering uitgesteld wordt, wat voor maximum 3
weken mag, dan wordt de antwoordtermijn ook pas gestart vanaf het
1 Art. 308, §1 WIB.
2 DE TROYER, I. en VANDENBERGHE, L. (2020). Handboek fiscale procedure inkomstenbelastingen. (12e ed.).
Antwerpen, Gent, Cambridge, België en Verenigd Koninkrijk: Uitgeverij Intersentia.
3 DE TROYER, I. en VANDENBERGHE, L. (2020). Handboek fiscale procedure inkomstenbelastingen. (12e ed.).
Antwerpen, Gent, Cambridge, België en Verenigd Koninkrijk: Uitgeverij Intersentia.
4 Art. 310, 1e lid WIB.