Samenvatting vennootschapsbelasting

Ik ben student accountancy-fiscaliteit aan de Artevelde Hogeschool. In deze samenvatting zijn alle 27 hoofdstukken van het boek Praktisch Vennootschapsbelasting terug te vinden. Deze samenvatting is gemaakt aan de hand van de cursus, powerpoints van docenten en lesopnames.

Preview samenvatting (3 van de 116 pagina's)

Praktisch vennootschapsrecht:
samenvatting
Inleiding
Vertrekken altijd vanuit het standpunt van de jaarrekening.
Jaarrekening in de bijlage van de aangifte:
Niet verplicht als je het moet neerleggen bij de balanscentrale
Wel verplicht als je het niet bij de balanscentrale moet neerleggen
Alle inkomsten worden beschouwd als beroepsinkomsten:
Verhuren appartement => huuropbrengst =>belastbare winst
Er wordt geen onderscheidt gemaakt zoals bij de personenbelasting
Kapitaal van een vennootschap:
Fiscale begrip ≠ vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip
o Niet meer voor bv en cv
o Enkel nog voor nv
o Minimaal kapitaal => 61.500 EUR
Fiscaal begrip
o MET
 Nv
o ZONDER
 Kapitaal= eigen vermogen van de vennootschap in zoverre het gevormd wordt
door inbreng
Grootte van de vennootschap
In dit vak vraagt de administratie naar gegevens inzake balanstotaal, jaaromzet en gemiddeld aantal
personeelsleden dit jaar. pag. 1
Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen
Een kleine vennootschap geniet van heel wat fiscale voordelen in de zin van het artikel 1:24 §§ 1-6 WVV.
(Handboek pagina 32 + wetboek voor vennootschappen)
Opmerking: naast de fiscale gevolgen heeft artikel 1:24 WVV ook de vennootschapsrechtelijke implicaties
voor de kleine vennootschap: Ze legt haar jaarrekening in het verkort schema neer (geen volledig schema vereist);
Ze moet geen jaarverslag opstellen;
Ze moet geen commissaris benoemen.
Definitie kleine vennootschap
Artikel 1:24 WVV
2.1
Groottecriteria
Artikel 1:24, §1 WVV
Jaaromzet exclusief btw
9.000.000 EUR
Balanstotaal
4.500.000 EUR
Jaargemiddelde personeelsbestand
50
2.2
Consistentiebeginsel
Artikel 1:24, §2 WVV geven aan wanneer en hoe de vennootschap van categorie kan veranderen.
Een vennootschap kan pas overgaan naar een grotere vennootschapsvorm als het meer dan 1 criterium
overschrijdt 2 opeenvolgende boekjaren. (=Het consistentiebeginsel/ vertragend effect)
Een vennootschap kan van een grote vennootschap naar een kleine vennootschap gaan als het 2
opeenvolgende boekjaren niet meer dan 1 criteria overschrijdt.
Om gevolgen te kunnen ressorteren voor het volgende boekjaar, moet de toetsing van deze
drempelbedragen dus gebeuren op de balansdatum van het laats en voorlaatst afgesloten boekjaar.
2.3
Startende vennootschap
Bij het opstarten van een vennootschap mag de vennootschap de criteria te goeder trouw schatten aan het
begin van het boekjaar (Artikel 1:24, §3 WVV). Als uit de schatting blijkt dat er meer dan 1 criteria zal
worden overschreden dan moet de vennootschap daar rekening mee houden in BJ 1.
2.4
Boekjaar met abnormale duurtijd
Normaal duurt een boekjaar 12 maanden, maar uitzonderlijk kan er een verlenging of verkorting van het
boekjaar zijn.
De duur van een boekjaar kan nooit langer zijn als 24 maanden – 1 kalenderdag (artikel 1:24, §4 WVV)
Als het boekjaar minder of meer dan 12 maanden heeft, dan wordt de omzetdrempel vermenigvuldigd met
een breuk waarvan de noemer 12 is en de teller het aantal maanden dat het boekjaar langer of minderlang
zal duren. Elke begonnen maand telt als een volledige maand.
CBN-advies 2017/03 van 1 februari 2017.
2.5
Berekening aantal werknemers
Het gemiddelde personeelsbestand moet berekend worden als het gemiddeld aantal werknemers in voltijdse
equivalenten dat is geregistreerd in de DIMONA-databank op het einde van elke maand van het boekjaar
(artikel 1:24, §5 WVV). Als de werknemers van de vennootschap niet verplicht moeten worden
ingeschreven in de DIMONA-databank dat telt het gemiddelde van het personeelsbestand.
Het aantal werknemers uitgedrukt in voltijdse equivalenten staat gelijk aan werknemers met een full-time
baan. Als het gaat over deeltijdse werknemers dan moet het berekend worden op het conventioneel aantal te
presteren uren, ten opzichte van de normale arbeidsuren van een voltijdse werknemer.
2.6
Berekening omzet
2.6.1
Algemene regel omzet
Omzet is het bedrag van de verkoop van goederen en diensten (in het kader van de gewone
bedrijfsuitoefening van de vennootschap) onder de aftrek van de verkoopprijs in de handel toegestane
kortingen. (Dit bedrag is exclusief BTW)
MAR: 700 tot 707 verkopen en dienstprestaties
708 Toegekende kortingen, ristorno’s en rabatten (-)
pag. 2
2.6.2
Afwijkende regeling omzet
Als de opbrengsten voortkomen uit het gewoon bedrijf van de vennootschap voor meer dan de helft bestaan
uit opbrengsten die niet aan de omschrijving beantwoorden de post ‘Omzet’, dan moet voor de
omzetdrempel worden verstaan: het totaal van de bedrijfs- en financiële opbrengsten met uitsluiting van de
niet-recurrente opbrengsten (artikel 1:24, §5 derde lid WVV) De niet-recurrente opbrengsten blijven buiten beschouwing bij de berekening van de omzet.
Als optelsom van rekeningen 70 t.e.m. 75 > rekening 70
• Omzet = rekeningen 70 t.e.m. 75
Als optelsom rekeningen 70 t.e.m. 75 < rekening 70
• Omzet = rekening 70
2.7
Balanstotaal
Balanstotaal = totale boekwaarde van de activa zoals ze staat in het balansschema. Het balanstotaal moet
altijd worden vastgesteld op de afsluitdatum van het BJ.
2.8
Geconsolideerde berekening
Als de vennootschap met een of meerdere vennootschappen is verbonden dan worden criteria inzake omzet
en balanstotaal berekend op geconsolideerde basis. Voor personeelsbestand maakt men een optelsom van
het aantal werknemers. (Artikel 1:24, §6 WVV)
Als de groottecriteria op geconsolideerde basis te beoordelen zijn, moet er rekening worden gehouden met
de gegevens van alle verbonden vennootschappen.
2 berekeningsmethodes:
1. Consolidatiemethode
2. De vereenvoudigde optelmethode (criteria +20%)
Vak code 1871 aanvinken voor fiscus!
2.9
Wat zijn verbonden ondernemingen
Onder ‘met een vennootschap verbonden vennootschappen’ wordt verstaan:
1) De vennootschappen waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent;
2) De vennootschappen die een controlebevoegdheid over haar uitoefenen;
3) De vennootschappen waarmee zij een consortium vormt;
4) De andere vennootschappen die, bij weten van haar bestuursorgaan, onder de controle staan de
vennootschappen bedoeld in a), b) en c).
Verbondenheid: Controlebevoegdheid
Consortium
2.9.1
Controlebevoegdheid
Artikel 1:14 WVV en handboek pagina 38-39.
2.9.2
Consortium
Artikel 1:19 WVV en handboek pagina 39-40.
2.10 Afwijking geconsolideerde berekening
Artikel 1:24, §7 WVV.
Zuiver vennootschapsrechtelijk worden de groottecriteria enkel nog op geconsolideerde basis beoordeeld in
3 gevallen:
1. Als de vennootschap een moedervennootschap is
2. Als vennootschappen een consortium vormen
3. Als de vennootschappen zijn opgericht met als enig doel de verslaggeving van bepaalde informatie
te ontwijken = ‘verslaggevingsontwijkers’
pag. 3

Document Outline

Inleiding

Grootte van de vennootschap

1 Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen

2 Definitie kleine vennootschap

2.1 Groottecriteria

2.2 Consistentiebeginsel

2.3 Startende vennootschap

2.4 Boekjaar met abnormale duurtijd

2.5 Berekening aantal werknemers

2.6 Berekening omzet

2.6.1 Algemene regel omzet

2.6.2 Afwijkende regeling omzet

2.7 Balanstotaal

2.8 Geconsolideerde berekening

2.9 Wat zijn verbonden ondernemingen

2.9.1 Controlebevoegdheid

2.9.2 Consortium

2.10 Afwijking geconsolideerde berekening

3 Definitie van microvennootschappen

3.1 Microcriteria

3.2 Consistentiebeginsel

3.3 Startende vennootschap

3.4 Boekjaar met abnormale duur

3.5 Berekening aantal werknemers

3.6 Omzet: principe en afwijkende regeling

3.7 Fiscale doorwerking van de vennootschapsrechtelijke bepalingen

Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting?

1 Toepassingsvoorwaarden

1.1 Rechtspersoonlijkheid

1.1.1 Belgische vennootschappen

1.1.2 Uitgesloten voor rechtspersoonlijkheid

1.1.3 Buitenlandse vennootschappen

1.2 Fiscale woonplaats België

1.3 Exploitatie

2 Uitgesloten rechtspersonen

2.1 Onvoorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen

2.2 Voorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen

2.3 VZW’s met toegelaten verrichtingen

2.3.1 Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen

2.3.2 Het beleggen van fondsen ingezameld binnen de statutaire opdracht

2.3.3 Verrichtingen die slechts bijkomstig op nijverheids-, handels- of landbouwverrichtingen betrekking hebben of niet volgens nijverheids- of landbouwmethoden worden uitgevoerd

3 Schematisch denkschema

4 Overgang van rechtspersonenbelasting naar vennootschapsbelasting

4.1 Fiscale gevolgen van de overgang

4.2 Overgang van intercommunales

4.3 Overgang van havenbedrijven

4.4 Wat als de VZW een aangifte in de RPB blijft indienen?

5 Overgang van VB naar RPB

6 Bijzondere entiteiten

De aangifteprocedure in de vennootschapsbelasting

1 Aanslagjaar en boekjaar

2 Begin en einde van de belastingsplicht

3 De aangifteplicht

3.1 Aangifteformulier en verplichte bijlagen

3.2 Elektronische aangifte vennootschapsbelasting via BIZTAX

3.3 Aangiftetermijn

3.4 Geldigheid van de aangifte

3.5 Bewijskracht

3.6 Sancties i.v.m. de aangifte

Vaststelling van de belastbare grondslag

1 Indeling van de winst volgens bestemming

1.1 Correcties op het niveau van de kosten en opbrengsten

1.2 Correcties op het niveau van de resultaatverwerking

2 Belastbare basis via de 14 bewerkingen

3 Supplementen n.a.v. een fiscale controle

4 Overzicht

5 Forfaitaire minimumgrondslag

De aftrekbare beroepskosten van vennootschappen

1 Voorwaarden voor aftrekbaarheid

1.1 Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen

1.1.1 Moment van aftrek

1.1.2 Machtigingsprincipe en gebruik van overlopende rekeningen

1.2 Om belastbare inkomsten te verkrijgen

1.3 Bewijs van de echtheid en het bedrag van de kosten

1.4 Bezoldigingstheorie bij privaat gebruikte woningen en VAA

1.5 Meerwaardetheorie bij vastgoed

1.6 Huur betalen voor privégebruik van woningen in vennootschappen

1.7 Boeking van het voordeel op RC-bedrijfsleider

2 Overzicht van de voornaamste soorten beroepskosten

3 Huisvestingskosten

3.1 Betaalde huurwaarborg

3.2 Betaling van huurgelden aan bedrijfsleiders

4 Intresten van leningen

4.1 Beperking voor aftrekbaarheid

4.2 Onbeperkt aftrekbare intresten

4.3 Intresten betaald aan buitenlanders in belastingparadijzen

4.4 EBITDA-intrestaftrekbeperking

4.5 Intresten betaald aan bedrijfsleiders

4.6 In te houden roerende voorheffing

4.7 Oefeningen

5 Bezoldigingen van werknemers

5.1 Formele verantwoordingensvoorwaarde

5.2 Voorziening vakantiegeld

5.3 Vrijstelling doorstorten van bedrijfsvoorheffing

5.3.1 Overzicht

5.3.2 IPA-korting

5.3.3 Vrijstelling doorstorting BV voor startende ondernemingen

6 Bezoldigingen van bedrijfsleiders

6.1 Aftrekbaarheid van bezoldigingen

6.2 Formele verantwoordingsvoorwaarde

6.3 Bestuurders- en managementvergoedingen betaald aan vennootschappen

7 Kosten om voordelen van alle aard te verschaffen

7.1 Voordelen verstrekt aan naasten van bedrijfsleider of de werknemer

7.2 Formule verantwoordingsvoorwaarde

7.2.1 Algemene regel

7.2.2 Afwijking

7.3 Verstrekking van voordelen aan derden zonder beroepsrelatie

8 Kosten eigen aan de werkgever

8.1 Bewijslast

8.2 Forfaitaire kostenvergoedingen

8.2.1 Terugbetalingskosten met auto, motor of bromfiets

8.2.2 Forfaitaire vergoeding voor dienstreizen in België

8.2.3 Forfaitaire vergoedingen voor dienstreizen in het buitenland

8.2.4 Forfaitaire vergoeding voor gebruik van eigen pc en internet

8.2.5 Forfaitaire bureauvergoeding

8.2.6 Forfaitaire RSZ-vergoedingen

8.2.7 Forfaitaire vergoedingen uit de Rulingpraktijk

8.2.8 Jaarlijkse bijdrage gereglementeerd beroep

8.2.9 Kostenvergoedingen voor autocarchauffeurs

9 Loonbonus voor werknemers

10 Werkgeversbijdragen voor aanvullende verzekeringen

10.1 Aanvullende verzekering ten voordele van de werknemers

10.1.1 Formele voorwaarden voor de aftrekbaarheid van premies

10.1.2 Begrenzing van aftrekbaarheid

10.2 Aanvullende verzekering ten voordele van de bedrijfsleider

10.2.1 Wettelijke aftrekbaarheidsvoorwaarden voor de premies

10.2.2 Begrenzing van de aftrekbaarheid

10.2.3 Klassieke bedrijfsleidersverzekering

10.2.4 Externe IPT

10.2.5 Premietaks van 4,4%

10.2.6 Wyninckx-bijdrage op hoge pensioenverzekeringspremies

11 Pensioenen toegekend aan gewezen personeelsleden

12 Commissies en erelonen betaald aan derden

12.1 Wanneer moet fiche 281.50 opgesteld worden?

12.2 Wanneer moet er GEEN fiche 281.50 worden opgesteld?

12.3 Buitenlandse genieters

12.4 Praktische richtlijnen voor de vermelding op de fiches

13 Afschrijvingen

13.1 Afschrijfbare basis

13.2 Fiscaal aanvaarde afschrijvingsmethoden

13.2.1 Lineaire afschrijvingsmethode

13.2.2 Degressieve afschrijvingsmethode (artikel 64 WIB92)

13.2.3 Afschrijving naar wens

13.3 Gebruikelijke afschrijvingspercentages

13.3.1 Materiële vaste activa

13.3.2 Immateriële vaste activa

13.3.3 Bindend karakter van het toegepaste percentage

13.4 Begin van de afschrijvingen

13.4.1 Tijdstip van aanvang van de afschrijvingen

13.4.2 Vooruitbetalingen

13.5 Eerste afschrijvingsbedrag

13.6 Boekjaar korter of langer dan één jaar

13.7 Bijkomende aankoopkosten

13.8 Einde van de afschrijving

13.9 Afschrijvingsexcedenten

13.10 Afschrijvingstekorten

13.11 Terugneming afschrijving

13.12 Afschrijvingen op de herwaardering van vaste activa

14 Waardeverminderingen

15 Vennootschapsbijdrage

16 Uitgaven in het kader van een pc-bonus

17 Giften in natura in het kader van COVID-19

18 Consumptiecheques

19 Oefeningen

De belastbare reserves

1 Overzicht van de belaste reserves

2 Beweging van de belaste reserves

3 Zichtbare reserves

3.1 Belastbare reserves in kapitaal en de belastbare uitgiftepremie

3.1.1 Belang van het gestorte kapitaal

3.1.2 Kapitaalverhoging door incorporatie belastbare reserves

3.1.3 Kapitaalvermindering

3.2 Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden

3.2.1 Boekhoudkundige bepalingen

3.2.2 Fiscaal regime

3.2.3 Bijkomende mogelijkheden

3.2.4 Verkoop van geherwaardeerde activa

3.3 Wettelijke reserves, beschikbare reserves en onbeschikbare reserves

3.3.1 Wettelijke reserve (code 1005)

3.3.2 Onbeschikbare reserves

3.3.3 Beschikbare reserves

3.3.4 Overgedragen winst of verlies

3.4 Liquidatiereserve

3.4.1 Enkel voor kleine vennootcshappen

3.4.2 Afzonderlijke aanslag van 10% vennootschapsbelasting

3.4.3 Welke winst kan bestemd worden als liquidatiereserve

3.4.4 Maximaal aan te leggen liquidatiereserve

3.4.5 Boeking van de liquidatiereserve en de 10% heffing

3.4.6 Impact op de aangifte vennootschapsbelasting

3.4.7 Onaantastbaarheidsvoorwaarde

3.4.8 Voordeel van aanleg

3.4.9 Uitkering liquidatiereserve bij vereffening

3.4.10 Uitkering van liquidatiereserve voor liquidatie

3.4.11 2020: eerste uitkering aan 5%

3.4.12 Reële belastingsdruk

3.4.13 Niet interessant

3.4.14 Cijfervoorbeeld

3.5 Belastbare voorzieningen

3.6 Andere in de balans vermelde reserves

4 Daling belastbare reserves ingevolge vervroegde aftrek door covid-19 maatregel

5 Onzichtbare of verdoken reserves

5.1 Onderwaardering

5.1.1 Afschrijvingsexcedenten

5.1.2 Rechtstreeks in kosten geboekte activa

5.1.3 belastbare waardeverminderingen

5.1.4 Onderwaardering van de voorraad

5.1.5 Onderwaardering van vorderingen

5.1.6 Onderwaardering van de overlopende actiefrekeningen

5.1.7 Gratis verworven opstallen

5.2 Overwaardering van passiva

5.2.1 Overschatting leveranciersschulden

5.2.2 Overdreven waarborg- of garantieverplichtingen

5.2.3 Andere overwaarderingen van passiva

6 Aanpassingen in meer van de begintoestand van de belasbare reserve

6.1 Meerwaarden op aandelen

6.2 Terugneming van waardeverminderingen op aandelen

6.3 Meerwaarden op personenwagens

6.4 Terugbetalingen en regularisaties van niet-aftrekbare belastingen

6.5 Kapitaalverminderingen ter aanzuivering van boekhoudkundige verliezen

6.6 Definitieve vrijstelling tax shelter erkende audiovisuele werken

6.7 Definitieve vrijstelling tax shelter erkende podiumwerken

6.8 Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies

6.9 Definitieve vrijstelling van opbrengsten uit schuldkwijtschelding via WCO

6.10 Definitieve vrijstelling voor innovatie-inkomsten

6.11 Negatieve correctie in toepassing van het Diamant Stelsel

6.12 Belastingvrije inbrengmeerwaarden op aandelen in eigen vennootschap

6.13 Vrijgestelde groepsbijdrage vergoeding

7 Aanpassing in min van de begintoestand van de reserves

8 Oefeningen

Vrijgestelde reserves

1 Overzicht

2 Waardeverminderingen op handelsvorderingen

2.1 Definitief verloren vorderingen

2.2 Waarschijnlijke verliezen op handelsvorderingen

3 Voorziening voor risico’s en kosten

3.1 Vrijstellingsvoorwaarden waaraan moet voldaan zijn (Art. 22-27 KB/WIB92):

3.2 Boekhoudkundige en ficsale verwerking

3.3 Toepassingsgevallen

4 Uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden

4.1 Fiscale vrijstellingsvoorwaarde: onaantastbaarheidsvoorwaarde

4.2 Uitzonderingen op het vrijstellingsrégime (wel belastbaar):

4.3 Afschrijving op geherwaardeerde activa

4.4 Uitgedrukte meerwaarden door wijziging muntparitair

4.5 Verschil met niet-uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden

5 Vrijgestelde verwezenlijkte meerwaarden andere dan de gespreid te belasten

6 Gespreid te belasten verwezenlijkte meerwaarden

6.1 Toepassingsgebied

6.2 Herbeleggingstermijn

6.3 Gespreide taxatie

6.4 Boekhoudkundige verwerking

6.5 Formulier 276K

6.6 Voorbeelden

6.7 Deel van de meerwaarde gespreid belasten

6.8 Vervreemding van herbelegginsactief

6.9 Verdeling bij fusie en splitsing

6.10 Toepassingen

6.11 Overzicht van de belastbaarheid van verwezenlijkte meerwaarden

7 Verwezenlijkte meerwaarden op bedrijfsvoertuigen

8 Verwezenlijkte meerwaarde op binnenschepen

9 Verwezenlijkte meerwaarde op zeeschepen

10 Investeringsreserve

11 Taks shelter erkende audiovisuele werken

12 Taks shelter erkende podiumwerken

13 Taks shelter erkende videogames

14 Reserve voor innovatie-inkomsten

15 Vrijgestelde winst die in het vermogen van een erkend inschakelingsbedrijf wordt gehouden

16 Voorlopige vrijstelling winst voortvloeiend uit schuldkwijtschelding via WCO

17 Vrijgestelde reserve ter versterking van de solvabiliteit en het EV tegenover COVID-19

18 Andere vijgestelde bestandsdelen

18.1 Kapitaalsubsidies

18.1.1 Boekhoudkundig

Verworpen uitgaven

1 Overzicht

2 niet-aftrekbare belastingen

2.1 Overzicht

2.2 Niet-aftrekbare belastingen uit de boekhouding

2.2.1 Belastbaar op het resultaat van het boekjaar

2.2.2 Belastbaar op het resultaat van het vorige boekjaar

2.2.3 Voorziening voor belastingen en de betwisting van een aanslag

2.2.4 Praktische werkwijze

2.3 Niet-aftrekbare belastingen buiten de boekhouding: FBB

2.4 Aftrekbare belastingen

3 Gewestelijke belastingen, heffingen en retributies

4 Geldboeten

5 Niet-aftrekbare pensioenen, kapitalen, werkgeversbijdragen en -premies

6 Niet aftrekbare autokosten

6.1 Aftrekbaar percentage

6.2 Bedoelde voertuigen

6.3 Niet-geviseerde personenwagens

6.4 Bedoelde kosten

6.5 Niet-beoogde kosten

6.6 Autokosten eigen aan de werkgever

6.7 Doorgefactureerde autokosten

6.8 Invloed van het voordeel van alle aard op de verworpen uitgaven auto

7 Niet aftrekbaar gedeelte van de mobiliteitsvergoeding

8 Autokosten ten belope van een gedeelte van het voordeel van alle aard

9 Kosten van de mobiliteitsvergoeding ten belope van een gedeelte van het voordeel van alle aard

10 Niet aftrekbare receptiekosten

11 Kosten van relatiegeschenken

12 Niet-aftrekbare restaurantkosten

12.1 Principe

12.2 Bewijs

12.3 Uitzonderingen

13 Kosten voor niet-specifieke beroepskleding

13.1 Principe

13.2 Specifieke beroepskledij

13.3 Voordelen van alle aard voor kledij

13.4 Code 1209

14 Overdreven intresten

15 Intresten voor een gedeelte van bepaalde leningen

16 Niet aftrekbaar financieringsurplus

17 Toegekende abnormale of goedgunstige voordelen

18 Sociale voordelen

19 Voordelen uit maaltijd-, sport-, cultuur of ecocheques

20 Liberaliteiten

21 Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen

22 Terugnemingen van vroegere vrijstellingen

23 Werknemersparticipaties en winstpremies

24 Vergoeding onbrekende coupons

25 Kosten taks shelter erkende audiovisuele werken

26 Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies

27 Vergoedingen betaald in uitvoering van een intrestaftrek-overeenkomst

28 Vergoedingen betaald in uitvoering van een groepsbijdrage-overeenkomst

29 Niet-aftrekbare betalingen aan belastingsparadijzen

29.1 OESO-landenlijst

29.2 Belgische landenlijst

30 Niet-aftrekbare betalingen gedaan in het kader van bepaalde hybridemismatches

31 Inkomsten die verwezenlijkt werden in het kader van een hybridemismatch en niet opgenomen zijn in de winst

32 Niet verantwoorde kosten

33 Terugneming van aftrek voor innovatie-inkomsten ingeval van spreiding van de historische kosten

34 Terugneming van aftrek voor innovatie-inkomsten ingeval niet herbelegging in kwalificerende uitgaven

35 Niet-uitgekeerde winst van een gecontroleerde buitenlandse vennootshap

36 Positieve correcties in toepassing van het Diamand Stelsel

37 Verhoging belastbare grondslag ter neutralisering van de tariefdaling mbt vorig BJ vrijgesteld covid-19 reserve

38 Andere verworpen uitgaven

Uitgekeerde dividenden

1 Gewone dividenden (code 1301)

1.1 Voordelen toegekend aan aandelen en winstbewijzen

1.2 Interimdividend versus tussentijds dividend

1.3 Terugbetaling van kapitaal, uitgiftepremies en winstbewijzen

1.4 Geherkwalifeerde intresten van voorschotten

2 Uitgekeerde dividenden bij de verkrijging van eigen aandelen (code 1302)

3 Uitgekeerde dividenden bij de gedeeltelijke verdeling van het vermogen (code 1303)

4 Uitgekeerde dividenden bij de gehele verdeling van het vermogen (code 1304)

5 Tarief van de RV voor toegekende dividenden

5.1 Verplichtingen van de schuldenaar van de RV

5.2 Standaardtarief

5.3 Verlaagd RV-tarief voor uitbetaald vastgeklikt gestort kapitaal

5.4 Verlaagd tarief: 20% of 15% VVPPbis -regime:

5.5 Verlaagd RV-tarief voor uitkering van liquidatiereserve

5.6 Vrijstelling RV Moeder Dochter richtlijn

6 Verplichting tot indiening van aangifte in de roerende voorheffing

7 Oefeningen

Eerste bewerking: fiscale winst/ verlies

1 Negatief fiscaal resultaat

2 Positief fiscaal resultaat

3 Volgende bewerkingen

Aftrekbeperking

1 Gereviseerde bestanddelen

1.1 Verkregen abnormake of goedgunstige voordelen

2 Minimum belastbare basis ingevolge korfbeperking

Tweede bewerking: verdeling volgens oorsprong

1 Bewerkingen

Derde bewerking: aftrek van niet-belastbare bestandsdelen

1 Aftrek van vrijgestelde winst

2 Aftrek van vrijgestelde giften

2.1 giften in natura

3 Vrijstelling aanvullend personeel

4 Vrijstelling voor bijkomend personeel kmo

5 Vrijstelling stagebonus

6 Vrijstelling sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut

6.1 Vrijstellingen

6.1.1 Vrijstelling sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut

6.1.2 Vrijstelling sociaal passief ingvolge het eenheidstatuut terugname

7 Vrijstellingen gewestelijke inkomscompensatievergoedingen bij openbare werken

8 Aftrek voor andere niet-belastbare bestandsdelen

9 Volgorde van aanrekening

10 Oefening

Vierde bewerking: aftrek van DBI en VRI

1 Aftrek van definitief belaste inkomsten (DBI)

1.1 Aftrekprincipe

1.2 Beoogde inkomsten

1.3 Voorwaarden DBI-aftrek

1.3.1 Deelnemingsvoorwaarde:

1.3.2 Taxatievoorwaarde:

1.4 Aftrekbaar bedrag

2 Aftrek van vrijgestelde roerende inkomsten (VRI)

3 Beperking van de DBI-aftrek in functie van bepaalde verworpen uitgaven

3.1 Principe

3.2 Geen beperking voor ‘gewone’ EER-dividenden

4 Schematische werkwijze

5 Overdraagbaarheid van DBI-overschotten

Zevende bewerking: investeringsaftrek

1 In aanmerking komende activa

2 Uitgesloten investeringen

3 Eenmalige investeringsaftrek

3.1 Gewone eenmalige investeringsaftrek

3.1.1 Eenmalige investeringsaftrek 20% voor 2019

3.1.2 Covid-19 uitzondering

3.2 3% eenmalige aftrek voor herbruikbare verpakkingen

3.3 13,5% eenmalige investeringsaftrek

3.4 20,5% eenmalige investeringsaftrek

4 Gespreide investeringsaftrek

4.1 Gewone gespreide investeringsaftrek

4.2 Verhoogde gespreide investeringsaftrek van 20,5%

5 Overzicht percentages

6 Overdracht of buitengebruikstelling van de actiefbestanddelen

7 Overdraagbaarheid van de investeringsaftrek

8 Gebruik van de overgedragen investeringsaftrek

8.1 Beperking van het te benutten bedrag van de overgedragen aftrek

Achtste bewerking: aftrek voor groepsbijdrage

1 Groepsbijdrage

1.1 Beoogde vennootschappen

1.2 Voorwaarden

1.2.1 Groepsbijdrage-overeenkomst

1.2.2 Groepsbijdrage vergoeding

2 Achtste aftrek

3 Uitgesloten vennootschappen

Negende bewerking: aftrek voor risicokapitaal

1 Toepassingsgebied

2 Cumulatieverbod met eenmalige investeringsaftrek

3 Cumulatieverbid met de vrijgestelde investeringsreserve

4 Berekingswijze:

4.1 Correcties

4.1.1 Correctie op aandelen

4.1.2 Vermogenbesmette activa

4.1.3 Herwaarderingsmeerwaarden, kapitaalsubsidies, belastingskrediet en voorraadactualisering

5 Tarief voor aftrek van risicokapitaal

6 Vermindering m.b.t. buitenlandse vaste inrichtingen en buitenlandse onroerende goederen

6.1 Inrichting of vastgoed in de EER

6.2 Inrichtingen of vastgoed buiten de EER

Tiende bewerking: overgedragen DBI-aftrek

1 Korfbeperking

2 Beperking DBI-overschotten na een belastingvrije reorganisatie

2.1 Aftrekbeperking bij overnemende vennootschap/ inbrengverkrijgende vennootschap

2.2 Overdrachtregeling bij overgenomen vennootschap

Twaalfde bewerking: aftrek van vorige verliezen

1 Korfbeperking

2 Verliesaftrek en verkregen abnormale og goedgunstige voordelen

3 Vorige verliezen en forfaitaire minimumwinst

Tarief van de vennootschapsbelasting

1 Basistarief

2 Verminderd basistarief

2.1 Algemene regel

2.2 Uitsluitingen van het verminderde basistarief

2.2.1 Financiële vennootschappen

2.2.2 Vennootschappen in het bezit van andere vennootschappen

2.2.3 Vennootschappen met onvoldoende bedrijfsleidersbezoldigingen

2.2.4 Beleggingsvennootschappen

2.3 Vermelding op aangifte

2.4 Fout tarief vennootschapsbelasting en belastingsverhoging

3 Tarief van 25% op meerwaarden op aandelen

4 Verwezenlijkte meerwaarden, voorzieningen voor risico’s en kosten, investeringsreserve en taks shelter tegen 33,99%/ 29,58%

4.1 Gespreide taxatie meerwaarden:

4.2 Meerwaarden op bedrijfsvoertuigen:

4.3 Voorzieningen voor risico’s en kosten:

5 Belastbaar tegen exit taks tarief

6 Landbouwsteun belastbaar tegen 5%

7 Correctie van het tarief

8 Afzonderlijke aanslag geheime commissielonen (artikel 219 WIB 1992)

9 Afzonderlijke aanslag van 10% op de liquidatiereserve

10 Afzonderlijke aanslag van de overschatting van de winst die is vrijgesteld ter versterking van de solvabiliteit en het EV tgv de Covid-19-pandemie

Hoofdstuk 27: verreking van voorheffing en voorafbetaling

11 Berekening

11.1 Berekening van de gewone aanslag

11.2 Verekkening van voorheffingen

11.2.1 Verrekening van de niet-terugbetaalbare voorheffingen

11.2.2 Verrekening van de terugbetaalbare voorheffingen

11.3 Verrekening van de voorafbetalingen

11.3.1 Jonge kleine vennootschappen

11.3.2 Voorafbetalingen van vennootschappen die hun boekhouding volgens kalenderjaar voeren

11.4 Vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen

11.4.1 Principe

11.4.2 Berekening

11.5 Samenvoeging van de gewone en de afzonderlijke aanslagen

11.6 Belastingverhoging

Download alle 116 pagina's voor € 6,99

Document in winkelwagen

Document rapporteren

€ 6,99

Document in winkelwagen

Niet tevreden? Geld terug
Document direct te downloaden
€ 0,50 korting bij betalen met saldo

Specificaties

Niveau: Hogeschool
School: Arteveldehogeschool
Opleiding: Bedrijfsmanagement
Vaknaam: Vennootschapsbelasting
Studiejaar: 2020-2021
Boek
Naam boek: Praktisch Vennootschapsbelasting
ISBN: 9789045552323
Auteur: Wim Van Kerchove
Document
Rubriek: Samenvattingen
Gemaakt op: 12-12-2020
Type: .pdf
Pagina's: 116
Taal: Nederlands
Tags
ArteveldeHogeschool Word AF Accountancy-fiscaliteit Artevelde Bedrijfsmanagement Vennootschapsbelasting Vennootschap Belasting

Verkoper

jensvanopstal

1 documenten geüpload

Stuur bericht

Volgen

Verdienen aan je samenvattingen?

Maak je zelf samenvattingen of heb je nog uitgewerkte opdrachten liggen? Upload je documenten dan op Knoowy en verdien geld.

Document uploaden

Samenvatting vennootschapsbelasting

Preview samenvatting (3 van de 116 pagina's)

€ 6,99

Specificaties

Boek

Document

Tags

Verkoper

Verdienen aan je samenvattingen?

Vakken van Bedrijfsmanagement - Arteveldehogeschool

Hoe het werkt

Knoowy

Voorwaarden

Social media

Actie: ontvang 10% korting bij aankoop van 3 of meer items!

Actie: ontvang 10% korting bij aankoop van 3 of meer items!

Samenvatting vennootschapsbelasting

Preview samenvatting (3 van de 116 pagina's)

€ 6,99

Specificaties

Boek

Document

Tags

Verkoper

Verdienen aan je samenvattingen?

Vakken van Bedrijfsmanagement - Arteveldehogeschool

Aanbevolen documenten

Hoe het werkt

Knoowy

Voorwaarden

Social media

Actie: ontvang 10% korting bij aankoop van 3 of meer items!

Actie: ontvang 10% korting bij aankoop van 3 of meer items!

Ontvang gratis €2,50 bij je eerste upload